[あいかーるの小部屋]
【2KB小話】
新監査基準
その1
第1 監査の目的
財政状態、経営成績、CFの状況
「すべての重要な点において適正に表示されているかどうか」
監査人の判断も含まれる。
第2 一般基準
●職業的専門家→能力向上、知識蓄積
●公正不偏の態度保持→独立の立場を損う利害、独立の立場に疑いを招く概観→有してはならない
●正当な注意、懐疑心
●<不正報告、資産流用隠蔽→F/Sに含まれる可能性><違法行為>
→重要な影響を及ぼす可能性
→気にしろ
●監査調書→監査計画・実施内容、判断の過程・結果→記録保存
●組織的な監査→指揮命令系統・職務の分担、補助者への適切な指示監督、管理の方針・手続
●守秘義務(丸暗記)
※業務上知り得た事項を正当な理由なく他に漏らし、又は窃用してはならない
第3 実施基準
一 基本原則
●固有リスク・統制リスク(暫定的評価)→発見リスクの水準決定
+監査上の重要性→監査計画
●合理的な基礎→監査要点→十分かつ適切な監査証拠
※監査要点…実在性、網羅性、権利と義務の帰属、評価の妥当性、期間配分の適切性、表示の妥当性等
●(十分かつ適切な)監査証拠…原則として試査に基づき、…統制評価手続、実証手続
※統制評価手続=統制リスク評価
※実証手続=監査要点を直接的に立証
●不正誤謬→重要な虚偽の表示→可能性を評価→監査計画に反映
●継続企業の前提でF/S作成するのが適切かどうかを検討
※企業が将来にわたって事業活動を継続するという前提
第4 報告基準
長い…また今度
2003.7.13 Karl5 Production